Cách hạch toán phân bổ công cụ dụng cụ (CCDC) xuất cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc?

Rất cảm ơn câu vấn đáp của luật Minh Khuê ! Cho tôi hỏi thêm một vướng mắc nữa. Công ty tôi có sản xuất vỏ bình gas và xuất cho Trụ sở nhờ vào dùng. Khi xuất kho tôi hạch toán tại công ty : nợ TK153 / có TK136, tại Trụ sở : nợ TK 242 / có TK 336 tôi theo dõi CCDC phân chia dần trên bảng cân đối của Trụ sởVậy khi công cụ dụng cụ đã phân chia hết ( bình gas tôi phân chia 7 năm ) nhưng trên TK 136 của công ty và TK 336 của Trụ sở vẫn treo đó. Nếu như đó là gia tài cố định và thắt chặt thì vẫn còn trên 211 khi chuyển về hoàn toàn có thể xuất giảm, nhưng đây là CCDC đã phân chia hết thì sao ?
Rất mong luật Minh Khuê giải đáp vướng mắc giúp tôi .

>> Luật sư tư vấn luật Doanh nghiệp trực tuyến, gọi:  1900.6162

Bạn đang đọc: Cách hạch toán phân bổ công cụ dụng cụ (CCDC) xuất cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc?

Trả lời:

Nguyễn Trần Ngọc M vướng mắc : ” Vậy khi công cụ dụng cụ đã phân chia hết ( bình gas tôi phân chia 07 năm ) nhưng trên TK 136 của công ty và TK 336 của Trụ sở vẫn treo đó. Nếu như đó là gia tài cố định và thắt chặt thì vẫn còn trên 211 khi chuyển về hoàn toàn có thể xuất giảm, nhưng đây là công cụ, dụng cụ đã phân chia hết thì sao ? Rất mong Luật Minh Khuê giải đáp vướng mắc giúp tôi. ”

1. Cách hạch toán phân bổ công cụ dụng cụ 

Theo pháp luật tại Điều 26 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm năm trước hướng dẫn chính sách kế toán doanh nghiệp :

1.1. Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển tăng, giảm những loại công cụ, dụng cụ của doanh nghiệp. Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ những tiêu chuẩn về giá trị và thời gia sử dụng pháp luật so với gia tài cố định và thắt chặt. Vì vậy, công cụ, dụng cụ được quản trị và hạch toán như nguyên vật liệu, vật tư. Theo lao lý hiện hành, những tư liệu lao động sau đây nếu không đủ tiêu chuẩn ghi nhận gia tài cố định và thắt chặt thì được ghi nhận là công cụ, dụng cụ :
( 1 ) Các đà giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất xây lắp
( 2 ) Các loại vỏ hộp bán kèm theo sản phẩm & hàng hóa có tính tiền riêng, nhưng trong quy trình dữ gìn và bảo vệ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị của vỏ hộp
( 3 ) Những dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ
( 4 ) Phương tiện quản trị, vật dụng văn phòng
( 5 ) Quần áo, giày, dép chuyên dùng để thao tác ….
Kế toán sẽ nhập, xuất, tồn dư công cụ, dụng cụ trên thông tin tài khoản 153 được triển khai theo giá gốc. Nguyên tắc xác lập giá gốc nhập kho công cụ, dụng vụ được thực thi như lao lý so với nguyên vật liệu, vật tư .
Khi tính giá trị công cụ, dụng cụ tồn dư được triển khai theo một trong ba phương pháp sau : nhập trước – xuất trước, thực tiễn đích danh, bình quân gia quyền .
Kế toán thực thi chi tiết cụ thể công cụ, dụng cụ so với từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ công cụ, dụng cụ. Công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại, cho thuê phải được theo dõi về hiện vật và giá trị trên sổ kế toán cụ thể theo nơi sử dụng, theo đối tượng người dùng thuê và người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm vật chất. Trường hợp công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, quý và hiếm phải có thể thức dữ gìn và bảo vệ đặc biệt quan trọng. Còn với công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại phải ghi nhận hàng loạt một lần vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại .
Công cụ, dụng cụ, vỏ hộp luân chuyển, vật dụng cho thuê xuất dùng hoặc cho thuê tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại trong nhiều kỳ kế toán thì được ghi nhận vào thông tin tài khoản 242 ( ngân sách trả trước ) và phân chia dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại .
Đối với công cụ, dụng cụ tương quan đến những thanh toán giao dịch bằng ngoại tệ được triển khai theo lao lý tại Điều 69 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ( thông tin tài khoản 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái )

1.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 153

Bên nợ gồm có : ( 1 ) trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn ; ( 2 ) trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho ; ( 3 ) trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê ; ( 4 ) kết chuyển trị giá trong thực tiễn của công cụ, dụng cụ tồn dư cuối kỳ ( trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn dư theo chiêu thức kiểm kê định kỳ ) .
Bên có gồm có : ( 1 ) trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thương mại, cho thuê hoặc góp vốn ; ( 2 ) chiết khấu thương mại khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng ; ( 3 ) trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá ; ( 4 ) trị giá công cụ, dụng vụ thiếu phát hiện trong kiểm kê ; ( 5 ) kết chuyển trị giá trong thực tiễn của công cụ, dụng cụ tồn dư đầu kỳ ( trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn dư theo chiêu thức kiểm kê định kỳ )
Số dư bên nợ sẽ là trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ tồn dư .

Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ
Tài khoản 1531 – Công cụ, dụng cụ	Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại công cụ, dụng cụ
Tài khoản 1532 – Bao bì luân chuyển	Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại bao bì luân chuyển sử dụng cho sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Bao bì luân chuyển là các loại bao bì được sử dụng nhiều lần, cho nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh. Trị giá của bao bì luân chuyển khi xuất dùng được phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán.
Tài khoản 1533 – Đồ dùng cho thuê	Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại công cụ, dụng cụ doanh nghiệp chuyên dùng để cho thuê. Chỉ hạch toán vào tài khoản này những công cụ, dụng cụ doanh nghiệp mua vào với mục đích cho thuê, trường hợp không phân biệt được thì hạch toán vào tài khoản 1531. Trường hợp cho thuê công cụ, dụng cụ dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì ngoài việc hạch toán trên tài khoản cấp 1 còn phải hạch toán chuyển công cụ, dụng cụ trên tài khoản cấp 2.
Tài khoản 1534 – Thiết bị, phụ tùng thay thế	Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động các loại thiết bị, phụ tùng thay thế không đủ tiêu chuẩn của tài sản cố định sử dụng cho sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Trị giá của thiết bị, phụ tùng thay thế khi xuất dùng được ngay một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh nếu được sử dụng như công cụ, dụng cụ.

1.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

* Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Thứ nhất, mua công cụ, dụng cụ nhập kho mà có thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ thì giá trị của công cụ, dụng cụ được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT (căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan):

Nợ TK 153 ( giá chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 ( số thuế GTGT nguồn vào )
Có TK 111, 112, 141, 331, … ( tổng giá giao dịch thanh toán )
Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị công cụ, dụng cụ mua vào gồm có cả thuế GTGT .

Thứ hai, khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua công cụ, dụng cụ (kể cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế về bản chất làm giảm giá trị bên mua phải thanh toán) thì kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động của công cụ, dụng cụ để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng dựa trên số công cụ, dụng cụ còn tồn kho hoặc số đã xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:

Nợ những TK 111, 112, 331, …
Có TK 153 ( nếu công cụ, dụng cụ còn tồn dư )
Có TK 154 ( nếu công cụ, dụng cụ đã sản xuất dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại )
Có TK 641, 642 ( nếu công cụ, dụng cụ đã xuất dùng cho hoạt động giải trí bán hàng, quản trị doanh nghiệp )
Có TK 242 ( nếu được phân chia dần )
Có TK 632 ( nếu loại sản phẩm do công cụ, dụng cụ đó cấu thành đã được xác lập là tiêu thụ trong kỳ )
Có TK 133 ( nếu có )

Thứ ba, trả lại công cụ, dụng cụ đã mua cho người bán:

Nợ TK 331
Có TK 153 ( giá trị công cụ, dụng cụ trả lại )
Có TK 133 ( thuế GTGT nguồn vào của công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán )

Thứ tư, phản ánh chiết khấu thanh toán được hưởng (nếu có):

Nợ TK 331

Có TK 515

Xem thêm: Tủ điện là gì? Các loại tủ điện dân dụng – Hoàng Vina

Thứ năm, xuất công cụ, dụng cụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh

+ Nếu giá trị công cụ, dụng cụ, vỏ hộp luân chuyển, vật dụng cho thuê tương quan đến một kỳ kế toán được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại một lần :
Nợ những TK 623, 627, 641, 642
Có TK 153
+ Nếu giá trị công cụ, dụng cụ, vỏ hộp luân chuyển, vật dụng cho thuê tương quan đến nhiều kỳ kế toán được phân chia dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại :
Khi xuất công cụ, dụng cụ, vỏ hộp luân chuyển, vật dụng cho thuê : Nợ TK 242 / Có 153
Khi phân chia vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại cho từng kỳ kế toán : Nợ TK 623, 627, 641, 642, … / Có TK 242
+ Ghi nhận lệch giá về cho thuê công cụ, dụng cụ :
Nợ TK 111, 112, 131, …
Có TK 511
Có TK 3331
+ Nhận lại công cụ, dụng cụ cho thuê : Nợ 153 / Có 242

Thứ sáu, khi kiểm kê phát hiện công cụ, dụng cụ thừa, thiếu, mất, hư hỏng, kế toán xử lý tương tự như đối với nguyên vật liệu (Tài khoản 152)

Thứ bảy, đối với công cụ, dụng cụ không cần dùng:

+ Khi thanh lý, nhượng bán công cụ, dụng cụ kế toán phản ánh giá vốn : Nợ TK 632 / Có 153
+ Kế toán phản ánh lệch giá bán công cụ, dụng cụ :
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511
Có TK 333

* Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

+ Đầu kỳ kế toán, kết chuyển trị giá trong thực tiễn của công cụ, dụng cụ tồn dư đầu kỳ : Nợ TK 611 / Có TK 153
+ Cuối kỳ kế toán, địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê xác lập trị giá công cụ, dụng cụ tồn dư cuối kỳ : Nợ TK 153 / Có TK 611

2. Phân bổ công cụ dụng cụ xuất cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Theo lao lý tại Điều 55 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC thì khi bạn xuất vỏ bình gas cho Trụ sở nhờ vào dùng sẽ hạch toán như sau :
Tại công ty :
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Tại Trụ sở :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 336 – Phải trả nội bộ
Theo lao lý của Thông tư 78/2014 / TT-BTC thì phân chia công cụ dụng cụ chỉ được phân chia tối đa 36 tháng
Còn Điều 47 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC so với công cụ, dụng cụ thì :
+ Khi xuất dùng :
Nợ TK 242 – Ngân sách chi tiêu trả trước
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ
+ Khi phân chia :
Nợ TK 642 – giá thành quản trị doanh nghiệp

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Xem thêm: Biện pháp thi công từ móng đến hoàn thiện nhà dân dụng | Chia sẻ Hồ sơ xây dựng

Có TK 242 – Ngân sách chi tiêu trả trước
Như vậy, công cụ, dụng cụ đã phân chia hết thì được ghi vào ngân sách nợ TK 642 – giá thành quản trị doanh nghiệp .

Nếu bạn đọc có bất kể vướng mắc nào tương quan đến yếu tố này hay yếu tố pháp lý khác thì sung sướng liên hệ tới bộ phận tổng đài tư vấn pháp lý trực tuyến của Luật Minh Khuê qua số 1900.6162 để được tương hỗ kịp thời. Xin chân thành cảm ơn ! .

Source: https://thomaygiat.com
Category : Dân Dụng