Giải đáp các thắc mắc về pháp lý liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài

Hỏi : Đối tượng nào phải chịu và không phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài theo lao lý của pháp lý hiện hành

Trả lời:

1. Đối tượng chịu thuế

Căn cứ vào Điều 1, Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC về hướng dẫn triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm thuế vận dụng so với tổ chức triển khai, cá thể nước ngoài kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập tại Nước Ta tóm tắt như sau :

• Kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng hoặc thỏa thuận hợp tác hoặc cam kết ;

• Phân phối hàng hoá tại việt nam / phân phối hàng hoá theo điều kiện kèm theo giao hàng của những pháp luật thương mại quốc tế ( Incoterms ) mà bên bán chịu rủi ro đáng tiếc tương quan đến sản phẩm & hàng hóa vào đến chủ quyền lãnh thổ việt nam

• Cung cấp sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta ( thường gọi XNK tại chỗ ) và phát sinh thu nhập tại Nước Ta ;

• Thông qua bên Nước Ta để đàm phán, ký kết hợp đồng thay mặt đứng tên nước ngoài

Lưu ý:

( * ) Trường hợp, nếu cung ứng sản phẩm & hàng hóa thực tiễn có kèm theo dịch vụ mà những dịch vụ này không lấy phí, có hoặc không nằm trong giá trị hợp đồng những dịch vụ như : Lắp đặt, bh, bảo trì, chạy thử, …

• Đối với thuế GTGT vẫn phải tính trên giá trị dịch vụ ;
• Đối với thuế TNDN tính trên hàng loạt giá trị dịch vụ + sản phẩm & hàng hóa ;

( * ) Trường hợp, hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hoá và giá trị dịch vụ đi kèm ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không tính tiền ) thì :

• Đối với thuế GTGT vẫn phải tính trên hàng loạt giá trị hợp đồng ;
• Đối với thuế TNDN vẫn phải tính trên hàng loạt giá trị hợp đồng ;

2. Đối tượng không chịu thuế

Căn cứ vào Điều 2, Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC tóm tắt gọn một số ít đối tượng người dùng không chịu thuế như sau :

• Đào tạo ( trừ huấn luyện và đào tạo trực tuyến ) ;
• Thương Mại Dịch Vụ được phân phối và tiêu dùng ngoài Nước Ta ;
• Hàng hóa không kèm theo những dịch vụ được thực thi tại việt nam ;
• Môi giới : bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ ra nước ngoài ;
• Một số dịch vụ được triển khai tại nước ngoài ;

• Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

  Xem thêm: [Hỏi Đáp] Chồng yếu sinh lý phải làm sao?

• Tổ chức tín dụng thanh toán ;
• Tổ chức, cá thể nước ngoài KD tại việt nam theo lao lý của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, … ;
• Tổ chức, cá thể nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng trong nước ( ICD ) làm kho sản phẩm & hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động giải trí vận tải đường bộ quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, tàng trữ hàng hoặc để cho Doanh Nghiệp khác gia công ;
• Xúc tiến góp vốn đầu tư và thương mại ;
• Chia cước giao dịch thanh toán dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa việt nam với nước ngoài mà những dịch vụ này được triển khai ở ngoài việt nam dịch vụ này được thực thi ở ngoài việt nam ;
• Sửa chữa phương tiện đi lại vận tải đường bộ, máy móc thiết bị, có gồm có hoặc không gồm có vật tư, thiết bị thay thế sửa chữa kèm theo ;

Hỏi: Chi phí cách ly cho nhân viên nhà thầu có chịu thuế nhà thầu hay không? Theo NĐ126/2020/NĐ-CP, các ngân hàng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai thuế nhà thầu cho các giao dịch mua hàng TMĐT. Như vậy DN có phát sinh mua hàng TMĐT không có trách nhiệm kê khai thuế nhà thầu nữa?

Trả lời :

1. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 hướng dẫn về chính sách thuế đối với chi phí cách ly phòng chống dịch Covid 19 của Chuyên gia nước ngoài.

Trường hợp nếu còn vướng mắc, ý kiến đề nghị Công ty chuẩn bị sẵn sàng hồ sơ đơn cử, địa thế căn cứ pháp luật của pháp lý và liên hệ với cơ quan thuế quản trị trực tiếp để được hướng dẫn đơn cử .

2. Về vấn đề này, tại khoản 3.a Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định:

“ a ) Nhà phân phối ở nước ngoài chưa thực thi ĐK, kê khai, nộp thuế thì ngân hàng nhà nước thương mại, tổ chức triển khai đáp ứng dịch vụ trung gian thanh toán giao dịch thực thi khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ và trách nhiệm thuế theo pháp luật của pháp lý thuế so với từng mẫu sản phẩm sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mà người mua là cá thể ở Nước Ta thanh toán giao dịch cho nhà phân phối ở nước ngoài tương quan đến hoạt động giải trí kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh thương mại dựa trên nền tảng số. ”

Căn cứ lao lý nêu trên, ngân hàng nhà nước thương mại, tổ chức triển khai đáp ứng dịch vụ trung gian thanh toán giao dịch chỉ có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ và trách nhiệm thuế so với trường hợp cá thể mua thanh toán giao dịch cho nhà phân phối ở nước ngoài chưa triển khai ĐK, kê khai, nộp thuế .

Đối với trường hợp doanh nghiệp, tổ chức triển khai hoạt động giải trí theo pháp lý của Nước Ta nếu có phát sinh những thanh toán giao dịch này thì những doanh nghiệp, tổ chức triển khai này vẫn chịu nghĩa vụ và trách nhiệm kê khai thuế so với nhà thầu nước ngoài theo lao lý .

Hỏi : Hồ sơ xin miễn thuế nhà thầu nước ngoài ( Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần giữa Nước Ta và Nước Hàn ) : Công ty muốn hỏi một chủ trương rõ ràng vì đã chuẩn bị sẵn sàng hồ sơ nộp nhưng người mua vẫn khấu trừ 1 % vậy làm thế nào để không bị khấu trừ 1 % nữa .

Trả lời :

Để được xem xét miễn, giảm thuế TNDN theo Hiệp định thuế tại Nước Ta so với thu nhập phát sinh tại Nước Ta ( không bị khấu trừ thuế TNDN 1 % ), nhà thầu nước ngoài là đối tượng người dùng cư trú của Nước Hàn cần gửi cho Cơ quan thuế Nước Ta hồ sơ thông tin thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định .Thủ tục và thời hạn nộp hồ sơ thông tin thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định được hướng dẫn tại Điều 18, Chương II, Thông tư số 28/2011 / TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính. Thời hạn này sẽ tùy thuộc vào hình thức kê khai mà nhà thầu nước ngoài lựa chọn ( nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai lệch giá, ngân sách để xác lập thu nhập chịu thuế TNDN, nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giá, nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giá ) .

Hỏi : khoản thu nhập từ Nước Ta nhưng hoạt động giải trí thanh toán giao dịch phát sinh ngoài Nước Ta thì có phải nộp thuế nhà thầu nước ngoài không ?

Do không có Hợp đồng đơn cử, thế cho nên, đề xuất kiến nghị vấn đáp theo nguyên tắc sau :Tại Khoản 3 Điều 4 Thông tư số 60/2012 / TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn triển khai Nghĩa vụ thuế vận dụng so với tổ chức triển khai, cá thể nước ngoài kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập tại Nước Ta pháp luật về đối tượng người dùng không vận dụng so với : “ 3. Tổ chức, cá thể nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung ứng và tiêu dùng ngoài Nước Ta. ”Căn cứ theo pháp luật nêu trên, trường hợp Hãng tàu CMA Pháp liên lạc, thao tác với doanh nghiệp ở Đức để chào bán gói cước luân chuyển từ Nước Ta đi Đức ; sau khi lô hàng được luân chuyển, CMA Nước Ta phải chi trả phần hoa hồng đại lý được hưởng cho CMA Pháp thì khoản hoa hồng mà CMA Pháp nhận được không thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng của Thông tư số 60/2012 / TT-BTC nêu trên .

Tương tự như nội dung này, ngày 28/5/2010, Bộ Tài chính có công văn số 6824/BTC-TCT hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động môi giới dịch vụ vận tải quốc tế (công văn kèm theo).

Bài viết trên đây mang tính chất tham khảo nhằm giải đáp cơ bản về các vấn đề liên quan đến thuế nhà thầu, để tìm hiểu đầy đủ những quy định của pháp luật các bạn có thể yêu cầu chát với luật sư riêng hoặc liên hệ với Pháp chế Online để được hỗ trợ. Xin trân trọng cảm ơn!

Source: https://thomaygiat.com
Category custom BY HOANGLM with new data process: Hỏi Đáp