Hỏi – đáp về thuế thu nhập doanh nghiệp (Phần 2)

Câu 10: Xin cho biết tại sao phải kê khai thuế nhà thầu nước ngoài hàng năm thì mới được hoàn thuế? Chúng tôi cho rằng việc DN không có cơ sở kinh doanh cố định tại Việt Nam phải khai báo hàng tháng hoặc mỗi lần phát sinh thì mới được hoàn thuế nhà thầu nước ngoài là điều bất hợp lý. Bên cạnh đó, thủ tục khai thuế rất khó khăn và dù có tiến hành theo trình tự thủ tục một cách bình thường thì việc có được hoàn thuế hay không lại được quyết định theo phán đoán của cán bộ cơ quan thuế nên điều này càng bất hợp lý. Liệu Bộ Tài chính có kế hoạch đơn giản hóa và làm minh bạch thủ tục khai thuế hay không?

Trường hợp không được miễn thuế nhà thầu nước ngoài thì có được khấu trừ vào tiền thuế người nước ngoài nộp trực tiếp khi DN Hàn Quốc nộp thuế TNDN hay không?

Trường hợp những khoản thuế không được công nhận là phần lỗ tính gộp vào chi phí khi điều tra thuế thì số thuế ấy sẽ được xử lý như thế nào?

Khi bị đánh thuế hai lần với thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam và thuế TNDN tại Hàn Quốc thì phải có phương án xử lý ra sao?

Về câu hỏi trên, chúng tôi vấn đáp theo nguyên tắc sau :
– Văn bản hướng dẫn về chủ trương thuế hiện hành so với Nhà thầu quốc tế : Thông tư số 60/2012 / TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính
– Văn bản hướng dẫn về Quản lý thuế hiện hành liên quan đến Nhà thầu nước ngoài: Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
– Văn bản hướng dẫn về Quản lý thuế hiện hành tương quan đến Nhà thầu quốc tế : Thông tư số 28/2011 / TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số ít điều của Luật Quản lý thuế .Tại Điều 18 Thông tư số 28/2011 / TT-BTC nêu trên hướng dẫn về việc khai thuế giá trị ngày càng tăng, thuế TNDN so với Nhà thầu quốc tế, nhà thầu phụ quốc tế .
Tại Điều 47 Thông tư số 28/2011 / TT-BTC nêu trên hướng dẫn về hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Theo đó, Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế có nghĩa vụ và trách nhiệm khai thuế theo đúng giải pháp đã ĐK với cơ quan thuế ( ( i ) Khai thuế so với trường hợp nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai lệch giá, ngân sách để xác lập thu nhập chịu thuế TNDN, ( ii ) Khai thuế so với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giá, ( iii ) Khai thuế so với trường hợp nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giá ) theo lao lý tại Điều 18 Thông tư số 28/2011 / TT-BTC nêu trên .
Đối với trường hợp những Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thì triển khai nộp hồ sơ miễn, giảm thuế theo Hiệp định hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư 28/2011 / TT-BTC nêu trên .
Đối với trường hợp Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế thuộc diện được hoàn thuế theo Hiệp định thì triển khai nộp hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định hướng dẫn tại Điều 47 Thông tư số 28/2011 / TT-BTC nêu trên .

Câu 11. Đối tượng nào được hưởng ưu đãi thuế?

Luật Thuế TNDN hiện hành pháp luật đối tượng người tiêu dùng được hưởng khuyến mại thuế là ” Doanh Nghiệp xây dựng mới từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ” ( tặng thêm theo pháp nhân ) .
Theo lao lý của Luật Đầu tư năm 2005 thì tặng thêm thuế được xét theo dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .

Để đảm bảo sự nhất quán giữa Luật Đầu tư và Luật Thuế TNDN, tại Khoản 7, Khoản 8 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Thuế TNDN đã sửa đổi, bổ sung Điều 13, Điều 14 Luật Thuế TNDN hiện hành, theo đó quy định đối tượng ưu đãi thuế là DN và căn cứ áp dụng ưu đãi thuế theo dự án đầu tư của DN.

Câu 12. Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung năm 2013 quy định ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng (ĐTMR) như thế nào?

Từ 01/01/2009, Luật Thuế TNDN số 14/2008 / QH12 không có lao lý về khuyến mại thuế TNDN so với ĐTMR ( chỉ bảo lưu khuyễn mãi thêm cho những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra hoàn thành xong và đi vào sản xuất kinh doanh thương mại trong năm 2009 ) .
Đồng thời khắc phục những vướng mắc phát sinh trong quy trình thực thi Luật Thuế TNDN năm 2008, Luật bổ trợ lao lý rõ khái niệm ĐTMR, tiêu chuẩn ĐTMR và nguyên tắc vận dụng khuyến mại thuế so với ĐTMR.
Để bảo vệ chủ trương tặng thêm rõ ràng, minh bạch, dự thảo lao lý rõ so với hoạt động giải trí lan rộng ra bằng cách nhận sáp nhập, mua lại Doanh Nghiệp, dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đang hoạt động giải trí thì không được vận dụng khuyễn mãi thêm theo diện góp vốn đầu tư lan rộng ra mà trường hợp này sẽ được liên tục hưởng tặng thêm cho thời hạn còn lại ( nếu Doanh Nghiệp, dự án Bất Động Sản mua lại đang trong thời hạn hưởng tặng thêm về thuế TNDN ) để tránh việc tận dụng, tránh vướng mắc trong thực thi .

Câu 13. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thuế TNDN?

Theo lao lý tại Điều 14 về Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ trợ năm 2013 thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế so với thuế TNDN như sau :
1. Thu nhập của Doanh Nghiệp từ triển khai dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới lao lý tại Khoản 1, Điểm a Khoản 2 Điều 13 của Luật này và Doanh Nghiệp công nghệ cao, Doanh Nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50 % số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo .
2. Thu nhập của Doanh Nghiệp từ triển khai dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới pháp luật tại Khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của Doanh Nghiệp từ thực thi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội thuận tiện theo lao lý củapháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50 % số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo .

3. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 14 luật này được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 13 của Luật này được tính từ ngàyđược cấp giấy chứng nhận là DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

4. DN có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tăng trưởng dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đang hoạt động giải trí thuộc nghành nghề dịch vụ, địa phận khuyễn mãi thêm thuế TNDN theo pháp luật của Luật này lan rộng ra quy mô sản xuất, nâng cao hiệu suất, thay đổi công nghệ tiên tiến sản xuất ( góp vốn đầu tư lan rộng ra ) nếu cung ứng một trong ba tiêu chuẩn pháp luật tại khoản này thì được lựa chọn hưởng khuyến mại thuế theo dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí cho thời hạn còn lại ( nếu có ) hoặc được miễn thuế, giảm thuế so với phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra. Thời gian miễn thuế, giảm thuế so với thu nhập tăng thêm do đầutư lan rộng ra pháp luật tại khoản này bằng với thời hạn miễn thuế, giảm thuế vận dụng so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới trên cùng địa phận, nghành nghề dịch vụ tặng thêm thuế TNDN .
Dự án góp vốn đầu tư lan rộng ra được hưởng khuyến mại lao lý tại khoản này phải phân phối một trong những tiêu chuẩn sau :
a ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt tăng thêm khi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư hoàn thành xong đi vào hoạt động giải trí đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng so với dự ánđầu tư lan rộng ra thuộc nghành nghề dịch vụ hưởng tặng thêm thuế TNDN theo pháp luật của Luật này hoặc từ mười tỷ đồng so với những dự ánđầu tư lan rộng ra triển khai tại địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả hoặc địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả theo lao lý của pháp lý ;
b ) Tỷ trọng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt tăng thêm đạt tối thiểu từ 20 % so với tổng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt trước khi góp vốn đầu tư ;
c ) Công suất phong cách thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20 % so với hiệu suất phong cách thiết kế trước khi góp vốn đầu tư .
Trường hợp Doanh Nghiệp đang hoạt động giải trí có góp vốn đầu tư lan rộng ra thuộc nghành, địa phận khuyễn mãi thêm thuế theo pháp luật của Luật này mà không cung ứng một trong ba tiêu chuẩn pháp luật tại khoản này thì vận dụng tặng thêm thuế theo dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí cho thời hạn còn lại ( nếu có ) .
Trường hợp Doanh Nghiệp được hưởng tặng thêm thuế theo diện góp vốn đầu tư lan rộng ra thì phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra được hạch toán riêng ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư lan rộng ra xác lập theo tỷ suất giữa nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt góp vốn đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thương mại trên tổng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt của Doanh Nghiệp .
Thời gian miễn thuế, giảm thuế pháp luật tại khoản này được tính từ năm dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư hoàn thành xong đưa vào sản xuất, kinh doanh thương mại .
Ưu đãi thuế lao lý tại khoản này không vận dụng so với những trường hợp góp vốn đầu tư lan rộng ra do sáp nhập, mua lại Doanh Nghiệp hoặc dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đang hoạt động giải trí .

Câu 14. DN có lỗ có được chuyển lỗ sang năm sau không? Số lỗ này có được trừ vào thu nhập tính thuế không? Thời gian được chuyển lỗ quy định như thế nào?

Theo lao lý tại Điều 16 Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ trợ năm 2013 thì Doanh Nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau ; số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế. Thời gian được chuyển lỗ không quá năm năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ .
Đối với Doanh Nghiệp có lỗ từ hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản đầutư sau khi đã thực thi bù trừ theo pháp luật tại Khoản 3 Điều 7 của Luật này nếu còn lỗ và Doanh Nghiệp có lỗ từ hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác tài nguyên được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động giải trí đó .

Câu 15. Để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN, các DN phải đáp ứng các điều kiện gì?

Theo lao lý tại Điều 18 Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ trợ năm 2013 thì để được vận dụng tặng thêm thuế TNDN, những Doanh Nghiệp phải phân phối những điều kiện kèm theo sau :
1. Ưu đãi thuế TNDN pháp luật tại những điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này vận dụng so với Doanh Nghiệp thực thi chính sách kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai .
Ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới pháp luật tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không vận dụng so với những trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, quy đổi hình thức Doanh Nghiệp, quy đổi chiếm hữu và trường hợp khác theo lao lý của pháp lý .
2. DN phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại được tặng thêm thuế pháp luật tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này với thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại không được khuyễn mãi thêm thuế ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại được tặng thêm thuế được xác lập theo tỷ suất giữa lệch giá của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại được khuyễn mãi thêm thuế trêntổng lệch giá của Doanh Nghiệp .
3. Thuế suất 20 % lao lý tại Khoản 2 Điều 10 và lao lý về khuyễn mãi thêm thuế tại Khoản 1 và Khoản 4 Điều 4, Điều 13 và Điều 14 của Luật này không vận dụng so với :
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, chuyển nhượng ủy quyền quyền góp vốn ; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, trừ nhà tại xã hội lao lý tại Điều 13 của Luật này ; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thămdò, khai thác tài nguyên ; thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại ở ngoài Nước Ta ;
– Thu nhập từ hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý và hiếm khác và thu nhập từ hoạt động giải trí khai thác tài nguyên ;

– Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;

– Trường hợp khác theo lao lý của nhà nước .
4. Trong cùng một thời hạn, nếu Doanh Nghiệp được hưởng nhiều mức khuyến mại thuế khác nhau so với cùng một khoản thu nhập thì Doanh Nghiệp được lựa chọn vận dụng mức tặng thêm thuế có lợi nhất .

Source: https://thomaygiat.com
Category: Hỏi Đáp