Cách hạch toán các nghiệp vụ thu hộ chi hộ – Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn CAF

Thu hộ chi hộ là gì? Thu hộ, chi hộ có phải xuất hóa đơn không? Có phải kê khai thuế GTGT không? Dịch vụ kế toán CAF sẽ hướng dẫn chi tiết về kế toán khoản phải thu hộ, chi hộ, cách hạch toán khoản thu hộ, chi hộ.

1. Thu hộ, chi hộ là gì và có phải xuất hóa đơn hay không?

Thu
hộ và chi hộ: Là những khoản thu hộ, chi hộ được ủy
quyền từ các tổ chức, cá nhân có ủy quyền và có văn bản cụ thể. Dịch vụ thu hộ,
chi hộ thực hiện được các hoạt động nộp tiền phí bảo hiểm, vay trả góp, tiền
điện, nước, cước điện thoại, tiền đặt chỗ, mua hàng qua mạng, tiền phí phạt vi
phạm giao thông, tiền thuế, tiền lệ phí hồ sơ xét tuyển ĐH,CĐ, tiền cấp đổi
CMND, Hộ chiếu, tiền đặt vé máy bay…tại bưu cục.

Ví dụ: Công ty dịch vụ kế toán CAF đăng ký làm đại lý cấp 1 ( F1 ) cho hãng hàng không VietJet bán vé máy bay và hưởng hoa hồng thì trong đó khoản tiền vé ( giá niêm yết của hãng bán cho đại lý ) công ty CAF sẽ thu hộ hãng bay sau đó thanh toán lại cho hãng bay VietJet và chỉ nhận hoa hồng ( và khoản tiền chênh lệch giá = giá bán thực tế – giá niêm yết của hãng bay ). Vì doanh thu lúc này của F1 CAF là khoản tiền chênh lệch giá và hoa hồng mà công ty dịch vụ kế toán CAF thực tế nhận được ( tiền bán vé giá niêm yết là khoản tiền mà F1 CAF thu hộ cho VietJet ).

Các bạn tìm hiểu thêm tại đây nhé: Doanh thu bán hàng và cung cấp DV

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015 / TT-BTC : “ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ). ” Theo Công văn 2519 / CT-TTHT ngày 24/3/2016 của Cục thuế TP Hồ Chí Minh : “ 1 ) Trường hợp Công ty ký hợp đồng làm đại lý cho những hãng tàu quốc tế có triển khai thu hộ cho Chủ tàu khoản tiền cước vận tải đường bộ quốc tế từ người mua, thì khi thu tiền cước vận tải đường bộ quốc tế ( từ Nước Ta đi quốc tế ), Công ty lập hóa đơn GTGT vận dụng thuế suất 0 %, khi giao dịch thanh toán lại tiền cước thu hộ cho những hãng tàu quốc tế, Công ty khấu trừ và nộp thuế nhà thầu ( thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 2 % trên hàng loạt cước vận tải thu hộ ) thay cho hãng tàu quốc tế, hóa đơn GTGT thu cước vận tải quốc tế xuất cho người mua của hãng tàu, Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. 2 ) Trường hợp Công ty có chi trả hộ những hãng tàu những khoản phí, lệ phí hàng hải, hoa tiêu phát sinh trong quy trình tàu ghé cảng Nước Ta, những chứng từ biên lai phí, lệ phí mang tên chủ tàu, Công ty chỉ là đơn vị thanh toán hộ cho hãng tàu thì khi thu lại tiền chi hộ từ hãng tàu, Công ty lập chứng từ thu, không lập hóa đơn GTGT. ” Theo Công văn 8999 / CT-TTHT ngày 23/10/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh : “ Trường hợp Công ty theo trình diễn có ký hợp đồng nhận thu hộ, chi hộ với người mua ( Công ty sẽ thay người mua chi trả những khoản ngân sách như : ngân sách dịch thuật, thuê nhà … ( cho người mua trong nước ) ; ngân sách vé máy bay, thuê phòng … ( cho người mua quốc tế ) ; chi lương, thuế TNCN cho nhân viên cấp dưới quốc tế ) thì khi chi trả những khoản ngân sách nêu trên, những nhà sản xuất phải lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của người mua, Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào so với những hóa đơn mang tên người mua. Khi thu lại số tiền chi hộ Công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo pháp luật. Trường hợp trước đây những nhà sản xuất đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của Công ty, thì Công ty ý kiến đề nghị nhà phân phối tịch thu hóa đơn đã lập để lập lại hóa đơn mang tên người mua thuê Công ty chi hộ. Trường hợp Công ty và người mua không triển khai tịch thu hóa đơn đã lập thì khi thu lại tiền Công ty phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT ( thuế suất 10 % ) theo pháp luật. ”

Kết
luận:

– Nếu thu hộ thì phải lập hóa đơn GTGT -> Khi trả tiền thu hộ thì lập phiếu chi .
– Nếu chi hộ thì lập phiếu chi -> Khi thu lại tiền chi hộ thì không lập hóa đơn GTGT ( Lập chứng từ thu tiền ) .

Chú
ý: Nếu
khoản chi hộ mà hóa đơn mang tên công ty chi hộ thì khi thu lại tiền chi hộ thì
phải xuất hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT (Thuế suất tương ứng với thuế suất của
hàng hóa, dịch vụ đó)  

2. Khoản thu hộ, chị hộ có phải kê khai không?

Theo khoản 7 điều 5 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC pháp luật : “ Cơ sở kinh doanh thương mại không phải kê khai, nộp thuế trong những trường hợp sau : d ) Các khoản thu hộ không tương quan đến việc bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh thương mại. ” Theo Công văn 2490 / CT-TTHT của Cục thuế Bình Phước “ Căn cứ pháp luật trên, qua nội dung công văn. Công ty có hoạt động giải trí cho thuê nhà xưởng, có phát sinh khoản thu tiền điện, tiền nước và thu khác của người mua tương quan đến hoạt động giải trí cho thuê. Đối với mỗi lần thu tiền có giá trị thanh toán giao dịch từ 200.000 đồng trở lên thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT giao cho người mua theo pháp luật. Trường hợp khoản thu đó mang đặc thù là thu hộ, chi hộ cho người mua thì Công ty không kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT nguồn vào tương ứng. Khoản thu hộ, chi hộ trên không ghi nhận lệch giá, ngân sách khi tính thuế TNDN của Công ty. ”

Kết
luận:

– Khoản thu hộ, chi hộ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Chú
ý:
Nếu hóa đơn chi hộ mà mang tên công ty Chi hộ thì Công ty chi hộ phải kê khai
thuế GTGT.

3. Cách hạch toán khoản thu hộ, chi hộ:

a. Cách hạch toán khoản thu hộ:

– Khi thu hộ khách hàng:

Nợ TK 111, 112
Có TK 3388

– Khi trả lại tiền thu hộ:

Nợ TK 3388
Có TK 111, 112

b. Cách hạch toán khoản chi hộ:

– Khi chi hộ khách hàng:

Nợ TK 1388
Có TK 111, 112

– Khi nhận lại tiền chi hộ

Nợ TK 111, 112

Có TK 1388
Khi những bạn thực thi thu hộ, chi hộ nhớ là phải hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền hoặc biên bản ủy quyền cho bên thứ 3 thu hộ, chi hộ nhé .

Dịch vụ kế toán CAF chúc các bạn thành công.

Source: https://thomaygiat.com
Category: Điện Nước